注冊會計師在控制測試注冊會計師在控制測試中使用計算機輔助審計技術

注冊會計師為了測試生產任務是否經過適當授權,需要在控制測試中檢查是否...

1、D.生產計劃部門根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權，簽發預先順序編號的生產通知單注冊會計師為了測試生產任務是否經過適當授權，需要在控制測試中檢查是否經過授權批準的憑證有( )。

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2、測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的。在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執行的審計證據時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。

3、如果在控制測試中收集90個證據所需的時間少于在實質性測試中收集50個證據所需的時間，那么就可能決定進行控制測試。北京L會計師事務所的注冊會計師鄭某正在對山東永科鋼結構有限公司進行年度審計，她正在了解永科公司的內部控制。

分析程序與函證程序適用于實質性程序，重新執行適用于控制測試，檢查程序同時適用于控制測試和實質性程序。

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【答案】：A 分析程序是對數據分析，不適用于控制測試；重新執行是指注冊會計師對內部控制重新執行，不屬于實質性程序。

控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。

【答案】D。解析：適用審計抽樣的情況：①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；②在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，D項正確。故本題選D。【答案】A。

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與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序和細節測試程序。

【答案】D。解析：控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，D項錯誤。故本題選D。【答案】AC。解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣，A項正確。

在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（　）。

【答案】：B，C，D 在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

選擇控制測試時要考慮的因素有控制的預期偏差、對控制的信賴程度、通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍。控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

測試范圍時通常考慮的一系列因素：1．在整個擬信賴的期間，被審計單位執行控制的頻率。控制執行的頻率越高、控制測試的范圍越大。2．在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。

影響控制測試范圍的因素：除了考慮對控制的信賴程度外，在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率。正比在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。正比控制的預期偏差。

注冊會計師在確定控制測試的范圍時通常應當考慮如下：在整個擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率。在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。

【答案】：A、B、C、D 審計工作底稿的記錄反映了在控制測試中使用審計抽樣的整個過程，所以從測試的設定控制的描述、對總體及抽樣單元的定義到最終的樣本評價、得出總體結論等都需要記錄在審計工作底稿中。

解析：選項A，信賴過度風險影響審計效果；選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節測試無關。【答案】D。解析：注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制【參考答案及解析】【答案】B。解析：如果總體項目存在較大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層，B項正確。故本題選B。【答案】D。

分析程序與函證程序適用于實質性程序，重新執行適用于控制測試，檢查程序同時適用于控制測試和實質性程序。

分析程序是對數據分析，不適用于控制測試；重新執行是指注冊會計師對內部控制重新執行，不屬于實質性程序。

實質性程序采用細節測試，對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。

【答案】：A、B 選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制，如果控制預期運行有效，注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序。

當總體錯報數量增加時，樣本規模可能大于傳統變量抽樣的規模。樣本規模無需被審計金額的預計變異性，生產的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。 1X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。

(1)檢查文件記錄在風險評估程序、控制測試和實質性程序可以都應用此程序，而檢查實物資產在風險評估程序、控制測試一般不會應用。(2)檢查記錄幾乎可以實現所有的目標或認定，檢查實物資產只能證明存在，最多說明完整性。

1、在確定控制測試的性質時，下列注冊會計師的做法錯誤的是(　)。

2、F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有( )。

3、【答案】：A，C 要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項D不恰當。